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出口退税
条件 挂号 范围 特点 根据办法 普通法式榜样 附送材料 变革范围 增退税率
条件 

(1)必须是增值税、花费税征收范围内的货色。增值税、花费税的征收范围,包含除直接向农业临盆者收买的免税农产品以外的一切增值税应税货色,和烟、酒、化妆品等11类罗列征收花费税的花费品。之所以必须具有这一条件,是由于出口货色退(免)税只能对曾经征收过增值税、花费税的货色退还或免征其已征税额和应征税额。未征收增值税、花费税的货色(包含国度规定免税的货色)不克不及退税,以充分表现"未征不退"的准绳。


(2)必须是报关离境出口的货色。所谓出口,即输入关隘,它包含自营出口和拜托代理出口两种情势。差别货色能否报关离境出口,是肯订货色能否属于退(免)税范围的重要标准之一。凡在国际发卖、不报关离境的货色,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇照样以人平易近币结算,也不论出口企业在财务上若何处理,均不得视为出口货色予以退税。对在境内发卖收取外汇的货色,如宾馆、饭铺等收取外汇的货色等等,因其不符合离境出口条件,均不克不及赐与退(免)税。


(3)必须是在财务上作出口发卖处理的货色。出口货色只要在财务上作出口发卖处理后,才能处理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只实用于贸易性的出口货色,而对非贸易性的出口货色,如捐赠的礼品、在国际小我购买并自带出境的货色(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等,因其普通在财务上不作发卖处理,故按照现行规定不克不及退(免)税。


(4)必须是已收汇并经核销的货色。按照现行规定,出口企业请求处理退(免)税的出口货色,必须是已收外汇并经外汇管理部分核销的货色。国度规定外贸企业出口的货色必须要同时具有以上4个条件。临盆企业(包含有进出口运营权的临盆企业、拜托外贸企业代理出口的临盆企业、外商投资企业,下同)请求处理出口货色退(免)税时必须增长一个条件,即请求退(免)税的货色必须是临盆企业的自产货色或视同自产货色才能处理退(免)税。

挂号 

1、出口企业应持对外贸易经济协作部及其授权赞成其出口运营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务挂号证于赞成之日起三十日外向地点地主管退税营业的税务机关填写《出口企业退税挂号表》(临盆企业填写一式三份,退税机关、基层退税部分、企业各一份),请求处理退税挂号证; 外贸企业购进的出口货色,外贸企业应在购进货色后按规定及时请求供货企业开具增值税公用发票或浅显发票;其购进货色开具的增值税公用发票属增值税防伪税控体系开具的,退税(以国度及时政策为准)部分应请求外贸企业自开票之日起30日内处理认证手续。


2、没有进出口运营权的临盆企业应在产生第一笔拜托出口营业之前,需持拜托出口协定、工商营业执照和国税税务挂号证向地点地主管退税营业的税务机关处理注册退税挂号。


3、出口企业退税税务挂号内容产生变更时,企业在工商行政管理机关处理变革注册挂号的,应当自工商行政管理机关处理变革挂号之日起三十日内,持有关证件向退税机关请求处理变革税务挂号,填写《退税挂号变革表》(临盆企业填写一式两份,退税机关、企业各一份)。按照规定企业不须要在工商行政管理机关处理注册挂号的,应当自有关机关赞成或许宣布变革之日起三十日内,持有关证件向退税机关请求处理变革税务挂号。变斥退税挂号的范围包含:

· 改变称号;

· 改变企业代码;

· 改变法定代表人、财务经理、办税员;

· 增设或撤消分支机构;

· 改变居处或运营地点;

· 改变临盆运营范围或运营方法;

· 增减注册资金(本钱);

· 改变附属关系;

· 改变临盆运营克日;

· 改变或增减开户银行根本帐号;

· 改变其他税务挂号内容。

· 企业在处理变斥退税挂号时,应提交的材料:

·变革税务挂号请求书;

· 工商变革挂号表及工商执照(注册挂号执照);

· 退税机关发放的原退税挂号证件(挂号证正、正本、挂号表等);


4、出口企业产生闭幕、破产、撤消和其他情况骗税行动暂缓退税,依法终止退税营业的,应当在向工商行政管理机关处理刊出手续前,清理已退税款,追回多退税款,再持有关证件向原退税机关申报处理刊出退税挂号。出口企业因居处、运营地点更改而触及改变退税税务挂号机关的,应当在向工商行政管理机关请求处理变革或刊出挂号前或许居处、运营地点更改前,向原退税挂号机关请求处理刊出退税挂号.出口企业被工商行政管理机关撤消营业执照的,应当自营业执照被撤消之日起30日内,向原退税挂号机关请求刊出退税挂号。

出口企业处理刊出出口退税税务挂号时,应提交的材料包含:

· 下级主管部分批文或董事会、职代会的决定,外商投资企业应报送当部分分的批复和董事会决定;

·工商行政管理机关赞成刊出挂号的证件或撤消执照决定书;

· 原退税机关核发的税务挂号证件(正、副来源基本件);

· 结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;

· 其他有关材料、证件。


5、未处理出口退税税务挂号证的企业,一概不予处理出口退(免)税,对过期处理出口退(免)税挂号的企业除令其限日改正外,处以1000元罚款。


6、出口退税税务挂号证明施年审和定期换证制度,时间由市局同一制订。

范围 

(一)以下企业出口属于增值税、花费税征收范围货色可处理出口退(免)税,除另有规定外,赐与免税并退税:

l、有出口运营权的内(外)资临盆企业自营出口或拜托外贸企业代理出口的自产货色;

2、有出口运营权的外贸企业收买后直接出口或拜托其他外贸企业代理出口的货色;

3、临盆企业(无进出口权)拜托外贸企业代理出口的自产货色;

4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货色;

5、以下特定企业(不限于能否有出口运营权)出口的货色;

(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目标货色;

(2)对外承接补缀修配营业的企业用于对外补缀修配的货色;

(3)外轮供给公司、远洋运输供给公司发卖给外轮、远洋国轮而收取外汇的货色;

(4)企业在国际推销并运往境外作为在国外投资的货色;

(5)援外企业应用中国当局的援外优惠存款和合伙协作项目基金方法下出口的货色;

(6)外商投资企业特定投资项目推销的部分国产设备;

(7)应用国际金融组织或国外当局存款,采取国际招标方法,由国际企业中标发卖的电机产品;

(8)境外带料加工装配营业企业的出境设备、原材料及散件;

(9)本国驻华使(领)馆及其交际人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产品品。

以上“出口”是指报关离境,退(免)税是指退(免)增值税、花费税,对无进出口权的商贸公司,借权、挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货色属于税法罗列规定的免税货色或限制、禁止出口的货色。


(二)普通退免税货色应具有的条件

1、必须是属于增值税、花费税征税范围的货色;

2、必须报关离境,对出口到出口加工区货色也视同报关离境;

3、必须在财务上做发卖;

4、必须收汇并已核销。


(三)以下出口货色,免征增值税、花费税

1、来料加工复出口的货色,即原材料出口免税,加工克己的货色出口不退税;

2、避孕药品和用具、古旧图书,外销免税,出口也免税;

3、出口卷烟:有出口卷烟,在临盆环节免征增值税、花费税,出口环节不处理退税。其他非筹划内出口的卷烟照章征收增值税和花费税,出口一概不退税;

4、军品和部队体系企业出口军需工厂临盆或军需部分挑唆的货色免税。

5、国度现行税收优惠政策中享用免税的货色,如饲料、农药等货色出口不予退税。

6、普通物质增援项下实施实报实销结算的援外出口货色;


(四)以下企业出口的货色,除另有规定外,赐与免税,但不予退税

1、属于临盆企业的小范围征税人自营出口或拜托外贸企业代理出口的自产货色;

2、外贸企业从小范围征税人购进并持浅显发票的货色出口,免税但不予退税。但对以下出口货色推敲其占出口比重较大年夜及其临盆、推销的特别身分,特准退税:抽纱、工艺品、喷鼻料油、山货、草柳竹藤成品、鱼网鱼具、松喷鼻、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸成品。

3、外贸企业直接购进国度规定的免税货色(包含免税农产品)出口的,免税但不予退税。

4、外贸企业自非临盆企业、非市县外贸企业、非农业产品收买单位、非基层供销社和非成电机设备供给公司收买出口的货色。


(五)除经赞成属于进料加工复出口贸易以外,以下出口货色不免税也不退税:

1、普通物质增援项下实施承包结算制的援外出口货色;

2、国度禁止出口的货色,包含天然牛黄、麝喷鼻、铜及铜基合金(电解铜除外)白金等;

3、临盆企业自营或拜托出口的非自产货色。

国度规定不予退税的出口货色,应按照出口货色取得的发卖支出征收增值税。


(六)贸易方法与出口退(免)税

出口企业出口货色的贸易方法重要有普通贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已撤消),对普通贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定处理退(免)税,易货贸易与补偿贸易与普通贸易计算方法分歧;来料加工免税。


特点 

我国的出口货色退(免)税制度是参考国际上的通行做法,在多年实际基本上构成的、自成体系的专项税收制度。这项新的税收制度与其他税收制度比较,有以下几个重要特点:


支出退付行动

税收是国度为满足社会公共须要,按照司法规定,参与公平易近支出中残剩产品分派的一种情势。出口货色退(免)税作为一项详细的税收制度,其目标与其他税收制度不合。它是在货色出口后,国度将出口货色已在国际征收的流转税退还给企业的一种支出退付或减免税收的行动,这与其他税收制度筹集财务资金的目标明显是不合的。


调理天性性能的单一性

我国对出口货色实施退(免)税,意在使企业的出口货色以不含税的价格参与国际市场竞争。这是进步企业产品竞争力的一项政策性办法。与其他税收制度鼓励与限制并存、支出与减免并存的双向调理天性性能比较,出口货色退(免)税具有调理天性性能单一性的特点。


直接税范畴内的一种国际惯例

世界上有很多国度实施直接税制度,固然其详细的直接税政策各不雷同,但就直接税制度中对出口货色实施“零税率”而言,列都城是分歧的。为奉行出口货色直接税的“零税率”准绳,有的国度实施免税制度,有的国度实施退税制度,有的国度则退、免税制度同时并行,其目标都是对出口货色退还或免征直接税,以使企业的出口产品能以不含直接的价格参与国际市场的竞争。出口货色退(免)税政策与各国的征税制度是密切相干的,离开了征税制度,出口货色退(免)税便将掉去详细的根据

根据办法 
外贸企业

1、 外贸企业出口货色应退增值税税额的根据及计算办法。

(1)对出口货色伶仃设立库存帐和发卖帐记录的,应根据购进出口货色的增值税公用发票所列明的进项金额;对库存和发卖均采取加权均匀价核算的,可按实用不合退税率的货色分别肯定:退税根据=出口货色数量*加权均匀进价。

应退税额=增值税公用发票所列进项金额×退税率或征收率(从普通征税人购进出口货色为退税率,从小范围征税人购进出口货色为征收率)

(2)对出口企业拜托临盆企业加工收回后报关出口的,退税根据为购买加工货色的原材料、付出加工货色的工缴费等公用发票所列明的进项金额。

原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税公用发票所列进项金额×原辅材料的退税率

加工费应退税额=加工费发票所列金额×出口货色的退税率

算计应退税额=原辅材料应退税额+加工费应退税额


2、外贸企业出口货色应退花费税的根据及计算办法。

凡属于从价定率计征的货色应依外贸企业从工厂购进时征收花费税的价格为根据;凡属于从量定额计征的货色应根据购进和报关出口的数量为根据。

应退花费税税款=出口货色的工厂发卖额(出口数量)×税率(单位税额)


临盆企业

1、临盆企业出口货色增值税“免、抵、退”税额的计税根据及计算办法


根据国税发[2002]11号规定,临盆企业出口货色“免、抵、退税额”应根据出口货色离岸价、出口货色退税率计算。出口货色离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(拜托代理出口的,出口发票可所以拜托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按管帐制度规定许可冲减出口发卖支出的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际付出数有差额的,鄙人次申报退税时调剂(或年关清理时一并调剂)。若出口发票不克不及照实反应离岸价,企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税,税务机关有权按照《中华人平易近共和国税收征收管理法》、《中华人平易近共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

当期应征税额

当期应征税额=当期外销货色的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货色离岸价×外汇人平易近币牌价×出口货色退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货色退税率

免税购进原材料包含国际购进免税原材料和进料加工免税出口料件,个中进料加工免税出口料件的价格为构成计税价格。

进料加工免税出口料件的构成计税价格=货色到岸价格+海关实征关税+海关实征花费税

当期应退税额和当期免抵税额的计算

1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税征税申报表》的“期末留抵税额”。

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货色离岸价×外汇人平易近币牌价×(出口货色征税税率-出口货色退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货色征税税率-出口货色退税率)。

新产生出口营业的临盆企业自产生首笔出口营业之日起12个月内的出口营业,不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期持续抵扣,从第13个月开端按免抵退税计算公式计算当期应退税额。


2、花费税的计税根据

临盆企业自营或拜托外贸企业代理出口的花费税的应税货色,属从价定率计征的按增值税的计税价格为根据;属于从量定额计征的按出口数量为根据,予以避免征花费税。

别的,来料加工复出口货色的外销支出属于免税支出,不计算退税额。

普通法式榜样 
1. 有关证件的送验及挂号表的支付

企业在取得有关部分赞成其运营出口产品营业的文件和工商行政管理部分核发的工商挂号证明后,应于30日内处理出口企业退税挂号


2. 退税挂号的申报和受理

企业领到"出口企业退税挂号表"后,即按挂号表及有关请求填写,加盖企业公章和有关人员印章后,连同出口产品运营权赞成文件、工商挂号证明等证明材料一路报送税务机关,税务机关经审核无误后,即受理挂号。


3. 填收回口退税挂号证

税务机关接到企业的正式请求,经审核无误并按规定的法式榜样赞成后,核发给企业"出口退税挂号";


4. 出口退税挂号的变革或刊出

当企业运营状况产生变更或某些退税政策产生更改时,应根据实际须要变革或刊出退税挂号。

附送材料 

1. 报关单。报关单是货色出口或出口时进出口企业向海关处理申报手续,以便海关凭此考验和验放而填具的单据。


2. 出口发卖发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的发卖合同填开的单证, 是外商购货的重要凭证,也是出口企业财会部分凭此记帐做出口产品发卖支出的根据。


3. 进货发票。供给进货发票主如果为了肯定出口产品的供货单位、产品称号、计量单位、数量,能否是临盆企业的发卖价格,以便划分和计算肯定其进货费用等。


4. 结汇水单或收汇告诉书。


5. 属于临盆企业直接出口或拜托出口克己产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货色运单和出口保险单。


6. 有进料加工复出口产品营业的企业,还应向税务机关报送出口料、件的合同编号、日期、出口料件称号、数量、复出口产品称号,进料本钱金额和实纳各类税金额等。


7. 产品征税证明。


8. 出口收汇已核销证明。


9. 与出口退税有关的其他材料。

变革范围 
变斥退税挂号的范围包含:
· 改变称号;
· 改变企业代码;
· 改变法定代表人、财务经理、办税员;
· 增设或撤消分支机构;
· 改变居处或运营地点;
· 改变临盆运营范围或运营方法;
· 增减注册资金(本钱);
· 改变附属关系;
· 改变临盆运营克日;
· 改变或增减开户银行根本帐号;
· 改变其他税务挂号内容。
· 企业在处理变斥退税挂号时,应提交的材料:
· 变革税务挂号请求书;
· 工商变革挂号表及工商执照(注册挂号执照);
· 退税机关发放的原退税挂号证件(挂号证正、正本、挂号表等);
4、出口企业产生闭幕、破产、撤消和其他情况骗税行动暂缓退税,依法终止退税营业的,应当在向工商行政管理机关处理刊出手续前,清理已退税款,追回多退税款,再持有关证件向原退税机关申报处理刊出退税挂号。
出口企业因居处、运营地点更改而触及改变退税税务挂号机关的,应当在向工商行政管理机关请求处理变革或刊出挂号前或许居处、运营地点更改前,向原退税挂号机关请求处理刊出退税挂号。
出口企业被工商行政管理机关撤消营业执照的,应当自营业执照被撤消之日起30日内,向原退税挂号机关请求刊出退税挂号。
出口企业处理刊出出口退税税务挂号时,应提交的材料包含:
· 下级主管部分批文或董事会、职代会的决定,外商投资企业
应报送当部分分的批复和董事会决定;
· 工商行政管理机关赞成刊出挂号的证件或撤消执照决定书;
· 原退税机关核发的税务挂号证件(正、副来源基本件);
· 结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;
· 其他有关材料、证件。
5、未处理出口退税税务挂号证的企业,一概不予处理出口退(免)税,对过期处理出口退(免)税挂号的企业除令其限日改正外,处以1000元罚款。
6、出口退税税务挂号证明施年审和定期换证制度,时间由市局同一制订。
增退税率 

退税率每年都邑产生变更,变更时间不肯定,跟踪最新的退税率变更内容可到中国出口退税咨询网查询税率速查栏目,可停止多年度、多时间段的查询,包含增值税、花费税税率。

2004年1月1日起,根据国度出口退税率调剂以下:

一、以下货色保持现行出口退税率不变

(一)现行出口退税率5%和13%的农产品;

(二)现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工临盆的工业品(该告诉第三条和第四条的规定除外);

(三)现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货色(该告诉第三条和第四条的规定除外);

(四)船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中间、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货色(商品代码及称号见附件1)


2、小麦粉、玉米粉、瓜分鸭、瓜分兔等附件2所列明的货色的出口退税率,由5%调高到13%。


3、撤消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明货色的出口退税政策。对个中属于应征花费税的货色,也照应撤消出口退(免)花费税政策。


四、调低以下货色的出口退税率

(一)汽油(商品代码27101110)未锻轧锌(商品代码7001)的出口退税率调低到11%:

(二)未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件4所列明的货色的出口退税率调低到8%;

(三)焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货色的出口退税率调低到5%;

(四)除第一条、第二条、第三条及本条第(一)款、第(二)款、第(三)款规定的货色外,凡现行出口退税率为17%和15%的货色,其出口退税率一概调低到13%;凡现行征税率和退税率均为13%的货色,其出口退税率一概调低到11%。


五、出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格弗成更改的属于本告诉第四条第(四)款范围的成套设备(指出口价值在200万美元以上的成套设备)及大年夜型电机产品(指单台、件价值在100万美元以上的电机产品)的出口合同,按合同规定的出口日期在2004年1月1日今后出口的,必须在2003年11月15日前执出口合同正本和正本到主管退税机关挂号立案,省国度税务局审核后,在2003年11月30日前将符合条件的出口合同及有关材料报国度税务总局(上报格局见附件6),国度税务总局会同财务部审核赞成后,由本地国度税务局按照调剂前的退税率处理退税。对未能在2003年11月15日前挂号立案的成套设备和大年夜型电机产品,一概按调剂后的退税率处理出口退税。


六、自2004年1月1日起,不管任何企业以何种贸易方法出口货色均按本告诉规定的出口退税率履行。详细履行日期以出口货色报关单上海存眷明的离境日期为准。

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